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税务筹划案例分析

浏览量：117 发布：2024-07-22

案例一：利用税收优惠政策

电影《战狼2》的导演兼主演吴某在新疆霍尔果斯成立了一家文化公司（法人企业）。霍尔果斯当时是税收优惠非常全面的地方，其中最大的优惠就是文化业公司的企业所得税五年之内全免。

按照《战狼2》54.6亿元的总票房计算，吴某分得18.4亿元，若没有享受税收优惠，按25%的企业所得税税率缴纳税款，企业所得税税前可扣除项目金额为2.7亿元，根据国家税法，企业所得税应纳税款则为：（18.4 - 2.7）× 25% = 3.93（亿元）。而注册在霍尔果斯的企业应纳税款为：（18.4 - 2.7）× 0% = 0 ，吴某通过霍尔果斯的安排节省了3.93亿元的企业所得税。

需注意，纳税人在进行税收筹划时要尽量做到实质与形式相吻合，以避免更大的税务风险。

案例二：设立独立销售公司进行税负转嫁

白酒厂商生产的白酒产品需缴纳消费税。为保持适当税后利润，酒厂通常会提高出厂价，但这可能影响市场并导致消费税与增值税攀升。

酒厂可设立独立的销售公司，利用增加流通环节的办法转嫁税负。由于酒类产品的消费税仅在出厂环节计征，即按产品的出厂价计征消费税，后续的分销、零售环节不再缴纳。这样，引入独立销售公司后，可采取“前低后高”的价格转移策略，先以相对较低的价格卖给自己的销售公司，然后再由销售公司以合理高价进行层层分销，从而在确保总体销售收入的同时降低消费税负担。

案例三：合理选择纳税人身份

个体工商户、独资企业和合伙企业的经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额，计算缴纳个人所得税，而不需要缴纳企业所得税。

法人企业则需按照税法要求就其经营利润缴纳企业所得税，若法人企业对自然人股东实施利润分配，还需缴纳20%的个人所得税。

例如，某企业预计年盈利较低，且规模不大，可考虑选择个体工商户或独资企业形式，能避免缴纳企业所得税，只需缴纳个人所得税，从而减轻税负。

案例四：通过费用分摊进行会计政策筹划

企业在进行会计核算时，可采用分摊筹划法，如对无形资产摊销、待摊销费用摊销、固定资产折旧、存货计价方法、间接费用分配等进行合理安排。

例如，一家科技企业在初期研发投入较大，可选择加速无形资产摊销的方法，将摊销额提前计入成本，减少当期应纳税所得额，从而降低税负。

案例五：利用地区税收差异

某些地区为了吸引投资或促进特定产业发展，会提供税收优惠或财政补贴。

一家公司计划在多地设立分支机构，经过调研，发现某个地区对该行业有税收优惠政策，于是将主要生产或业务活动安排在该地区的分支机构进行，以享受税收优惠，降低整体税负。

案例六：优化薪酬结构

某公司员工张先生每月从公司领取工资、薪金所得8000元，由于租住一套两居室住房，每月支付房租2000元，其应纳个人所得税的税额为：（8000 - 3500）× 10% - 105 = 345（元）。

为降低税负，在不增加雇主费用的情况下，公司为张先生提供免费住房，工资下调到每月6000元。此时张先生应纳个人所得税的税额为：（6000 - 3500）× 10% - 105 = 145（元）。经过规划，张先生的税负降低了345 - 145 = 200元。

案例七：合理安排税基实现时间

企业可以通过合理规划，推迟、均衡或提前实现税基。

例如，一家企业预计未来一年的收入会有较大增长，而当前年度的利润已经较高。为避免当年利润过高导致税负增加，企业可以与客户协商，将部分收入推迟到下一年确认，从而实现税基推迟，降低当年的应纳税额。

案例八：分解税基

通过分解税基，使税基从税负较重的形式转化为税负较轻的形式。

比如，某企业的一项业务既包含高税率的服务项目，又包含低税率的服务项目。企业可以将这两项服务进行合理拆分，分别核算，从而降低整体税负。

税务筹划需要综合考虑多方面因素，并且必须在法律法规允许的范围内进行。同时，税收政策可能会发生变化，企业应密切关注政策动态，及时调整筹划方案。建议在进行税务筹划时，咨询专业的税务顾问，以确保筹划的合法性和有效性。

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