01  概念

诸位可能常听到“合理避税”之说，合理，是以“理”为根据，不是依法律法规，仅据理力争，“法”将情何以堪？

避税，Tax avoidance，逃避税收，显然是法律不允许的，非法的。在某种情形下，人们会认为你是合理的，然而却是违法的。比如，企业亏损严重，依然需要依法缴纳增值税。

税收筹划，是依法纳税，是法律框架下的规划，是国际通行的经营方法。是通过对政策的研究，目标的设定，调整要素和要素关系，达成目标的实现。

构建一个税收筹划方案，需要系统性地了解目标、相关要素和要素连接关系。

02 要素树

税收筹划涉及到的要素较多，笔者根据工作经验，归纳为四大类：方法、政策、对象、周期。

沿着要素类型进行细分，形成一棵要素树??，由于要素繁多，要完整了解要素便需投入较多功夫。

对于客户来说，有些因素是可控因素，可以选择或改变。比如可以新设公司，可以分离业务、可以修订合同。

有些因素是不可控的，比如税收政策法规，比如政府部门针对不同市场主体制定的法律规章。当然，巨无霸的公司能够影响政策，影响游戏规则的制定。

风险不仅可以确定大小，也是可以选择的，选择什么，这取决于客户的性格、认知、价值观、人生观。

03 连接关系

由于税收筹划要素是多维度的，同时各个维度相互交织，各个要素有可能存在关联关系，或者我们可以去构建新的关系。

我们可以通过增加不同属性的要素，改变现有要素间的关系。

水克火，如果引入木，局势将发生根本性改变：水生木，木生火。由此，水克火，转化为了水生火。

有些连接关系是不可控的，比如，公司适用《公司法》，合伙企业受《合伙企业》的管辖。然而，我们可以选择设立公司还是合伙企业。

依《公司法》的规定，《公司章程》又是可控的，可以一定程度定义股东、财务、法律责任等关系。

资产状况与财务成果存在因果关系，比如资产的报废可以影响财务成果，按照税收优惠政策，资产的购置也可明显影响税收视角的财务成果。

04 税收筹划目标

一般而言，筹划目标是企业税负降低。但这样描述，过于漂渺。具体地说，是合法降低受益对象的整体税负。

前面已经讨论了合法性。我们还需要确定受益对象。股东王总有 A 和 B两家公司，若筹划目标是受益对象公司A，那么，在成就公司A的同时，也可能损害了公司B的利益。

因此，税收筹划对象通常是自然人，实际控制人，需要向实际控制人充分了解其所拥有的资源要素，确认目标。

05 税收筹划过程

构造一个方案，像软件工程一样，需要经过调研、系统分析、系统设计、测试环境（推演）、投产和维护。

调研是最重要的环节。信息的充分、完整是理想方案的保证。犹如打仗，情报至关重要，并充分利用地形地物。

几个有创造性的税筹方案，都是在和老板们闲谈时得到了新的信息，由此破局。

老板们应该都具有自信可靠有主见的人格魅力，正式访谈中老板们自认为一些不重要的、无关的信息便给过滤了。

众人参与方案的讨论也是方案可行性的保证。但是，可行，并不意味着没有难度。

一个复杂方案的落地，还需要账务体系规划适配，交易结构重构，业务合同修订，与客户、供应商关系的调整。因时因地，不一而足。