奥地利作为欧盟的重要成员国，吸引了众多中资企业投资，对于在奥地利投资的中国企业，在享受其优良营商环境的同时，了解当地的税务检查和反避税调查规定至关重要，奥地利拥有健全的税收体系和严格的税务监管机制，下面便介绍下奥地利的税务检查类型、反避税调查重点及相关法规，同时，概述下奥地利的主要税务检查形式及其注意事项，以为“走出去”的企业提供实用指导。

一、税务检查类型

（一）税务警察检查

1.主要特点：奥地利税务警察隶属于联邦财政部反欺诈局，主要通过检查发现逃税和经济欺诈行为，保护联邦财政利益。税务警察没有搜查权，仅有检查权，可以了解企业业务流程、调取涉税资料、实地检查员工办公室或宿舍。

2.应对建议：

·接到检查通知后，核实检查人员身份和检查内容。

·安排专门人员全程陪同检查。

·提示非奥地利籍员工随身携带居留卡，并确保回答问题时与企业资料一致。

·对检查结果有异议时，提供证据并当面提出，必要时可在签字时注明保留意见及其原因。

（二）税务审计

1.主要特点：根据奥地利联邦财政法，税务机关可随时审计与征税有关的事项，如增值税审计、收入-支出账户审计等，审计时间不确定。

2.应对建议：

·避免常年亏损但久亏不倒、资产增加但收入未增、利润明显低于行业平均、现金收入比例过高等情况。

·规范税务管理，保存完整税务资料，以便应对审计。

（三）工资税审计

1.主要特点：工资税审计主要由税务局、工资税审计局、社保局和地方政府联合完成，关注工资和社会保险金的合规性，重点检查雇主是否按规定扣除并缴纳个人所得税和社会保险金。

2.应对建议：

·特别关注《工资和社会倾销防止法案》，确保工资和社会保险金的合法性和合规性操作。

·特别注意酒店、餐饮、旅游、建筑等高风险行业的要求。

（四）税收大数据监管

1.主要特点：奥地利联邦财政部预测分析能力中心利用大数据和人工智能识别税务风险，并进行实时评估和风险推送。在覆盖范围上，奥地利的税收大数据监管基本覆盖所有就业人口群体，一年内可对600余万人进行税务风险评估。

2.应对建议：

·及时掌握奥地利税收法律法规和最新动态。

·加强税务管理，避免销售数据异常减少、费用异常增加等情况。

二、反避税调查

（一）调查重点

1.不合理税务安排：奥地利税务审计师高度关注跨国企业利用国际税收规则和税收协定进行不合理税务安排，以降低税负或实现双重不征税的情况。

2.典型案例：某些企业通过在卢森堡、瑞士等国家设立子公司，利用低税率和双重税收协定，将利润转移到税负较低的国家。

（二）法规与措施

1.转让定价法：奥地利专门颁布了转让定价法，要求跨国企业按照公平市场价格进行内部交易。

2.最低税改革法案：2023年底，奥地利颁布了最低税改革法案，以防止跨国企业通过转移利润规避税收。

3.BEPS调查：欧盟正在进行大范围的BEPS调查，针对苹果、亚马逊、星巴克等国际知名跨国企业的避税行为进行调查并要求补税。

（三）应对建议

1.合理商业逻辑：确保跨国机构的设立和运营符合合理的商业逻辑，避免仅出于避税目的的安排。

2.经济实质：确保企业运营具有经济实质，避免因缺乏经济实质而面临反避税调查。

在奥地利投资的中国企业应高度重视当地的税务合规管理，了解并遵守相关税收法律法规。通过规范税务管理、保存完整税务资料、及时掌握税收政策变化，企业可以有效应对税务检查和反避税调查，确保在奥地利的投资顺利进行。（内容来源：《中国税务报》2024年7月12日第8版;作者：栾福明;作者系国家税务总局外派奥地利访学小组成员、吉林省税务学会秘书长。国家税务总局吉林省税务局编译）